Как учесть расходы на ликвидацию недоамортизированного основного средства в налоговом учете?

Ликвидация основного средства происходит после окончания срока его полезного использования. Однако могут возникнуть ситуации, когда использовать недоамортизированное основное средство не возможно. Например, порча имущества в результате чрезвычайной ситуации, моральный или физический износ, не позволяющий дальнейшее использование основного средства в производстве, поломка без возможности восстановления и др. Все эти ситуации обязывают налогоплательщика вывести объект из эксплуатации и списать его. Рассмотрим как списать актив при ликвидации.

Порядок учета расходов на ликвидацию

Затраты по ликвидации основного средства принимаются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). К таким затратам относят:

• затраты на демонтаж;
• услуги подрядных организаций;
• вывоз мусора и т.д.

Единовременное включение расходов на демонтаж возможно только в случае, если объект больше не будет использоваться (Письмо Минфина от 29.12.2009 № 03-03-06/1/828). Если демонтаж производится с целью перемещения на другое место, то сумма работ должна быть включена в стоимость основного средства.

Для списания имущества нужно создать приказ руководителя и акт о ликвидации объекта основных средств.

 Образцы документов см. в материалах:

Как списать основное средство, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Особенности формирования остаточной стоимости при полной ликвидации

Остаточная стоимость должна быть включена в состав расходов в зависимости от способа начисления амортизации по ликвидируемому объекту.

1. При использовании линейного способа начисления амортизации остаточная стоимость основного средства единовременно в полном размере списывается во внереализационные расходы (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для зданий, сооружений и передаточных устройств 8-10 амортизационных групп применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ), следовательно, остаточная стоимость по этим объектам списывается единовременно в полном объеме (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
2. Если налогоплательщик использует нелинейный метод, основное средство выводится из эксплуатации в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 259.2 НК РФ: объект исключается из амортизационной группы на дату его ликвидации, однако начисление амортизации продолжается до окончания срока полезного использования по прежней схеме. Иными словами, при нелинейной амортизации уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль происходит постепенно через начисление амортизации (Письма Минфина России от 24.02.2014 № 03-03-06/1/7550, от 20.12.2010 № 03-03-06/2/217).

Амортизационную премию чиновники разрешают не восстанавливать, так как в данном случае отсутствует факт реализации имущества (Письмо Минфина России от 16.03.2009 №03-03-05/37, Письмо ФНС России от 27.03.2009 № ШС-22-3/232@).

 Какой метод начисления амортизации выбрать в налоговом учете, узнайте здесь.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начисляете амортизацию в налогвом учете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Особенности формирования остаточной стоимости при частичной ликвидации

Применять нормы списания остаточной стоимости при полной ликвидации имущества на внереализационные расходы для частичной ликвидации неправомерно, потому что отсутствует условие вывода оборудования из эксплуатации (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 13 ст. 259.2 НК РФ). Поэтому разрешено списать остаточную стоимость имущества при нелинейном начислении амортизации для частичной ликвидации объекта на расходы единовременно (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.08.2011 № 03-03-06/1/503).

Определение даты признания расходов

Признание расходов должно происходить на определенную дату. Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на день признания расходов по ликвидации объекта ОС. Такой датой может стать момент подписания акта о ликвидации (списании) объекта основных средств (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 11.09.2008 № 03-05-05-01/55, от 09.07.2009 №03-03-06/1/454).

Акт ликвидации (списания) объекта ОС: основные требования

Для списания имущества можно использовать унифицированные формы №№ОС-4, ОС-4а, ОС-4б либо самостоятельно разработать локальный документ (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и обязательно закрепить форму в учетной политике организации. Если было принято решение о формирование внутренней формы документы, то рекомендуется включить в него следующие разделы (Письмо Минфина России от 21.10.2008 №03-03-06/1/592):

• год создания объекта;
• дата ввода в эксплуатацию;
• первоначальная либо восстановительная стоимость имущества;
• сумма амортизации;
• количество капитальных ремонтов;
• причины ликвидации;
• возможность использования самого объекта, деталей или узлов;
• дополнительная информация.

При отсутствии указанных выше пунктов в локальном акте у налоговых органов могут возникнуть обоснованные претензии.

Списание объекта без демонтажа

В Минфине считают, что списать объект без демонтажа возможно. Позиция чиновников следующая: списание имущества происходит в результате выбытия объекта согласно правильно оформленному акту ликвидации.

Подтверждать факт демонтажа не обязательно (Письмо Минфина России от 08.12.2009 №03-03-06/1/793).

Налоговые органы также считают, что данное условие не является обязательным и расходы на списание и суммы оставшейся амортизации можно включить во внереализационные расходы на основании акта ликвидации без демонтажа (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/102338@).

Более ранняя позиция налоговиков отличалась от пояснений Минфина. Чиновники ФНС говорили о том, что без демонтажа ликвидировать объект невозможно. Налогоплательщик, не осуществивший разбор списанного основного средства, не имеет право списать расходы по ликвидации, амортизацию и остаточную стоимость на внереализационные расходы (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2009 №16-15/033038).

Поскольку сотрудники ФНС выказывают неоднозначное решение по данному вопросу, рекомендуется все же учесть их пожелания и провести демонтажные работы. Если объект был утрачен, и организовать работы по его разбору невозможно, какие-либо работы по ликвидации последствий провести все же необходимо. Следует оформить их первичными документами. В таком случае у вас будут все основания для правомерной ликвидации имущества.

См. также «Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки».

Итоги

Пришедшее в негодность основное средство списывается на основании решения комиссии и приказа директора. НДС восстанавливать не нужно. Материалы, оставшиеся после ликвидации ОС, нужно оприходовать по рыночной стоимости в составе материально-производственных запасов.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Формирование стоимости основного средства в 1C:ERP

#Основные средства

Формирование стоимости основного средства в 1C:ERP

• Передвигина Екатерина Специалист отдела сопровождения 1С

В этой статье я хочу рассказать, как в программе 1С:ERP Управление предприятием 2.4 сформировать стоимость основного средства, изготовленного собственными силами из расходных или комплектующих материалов с привлечением сотрудников организации.

Для учёта внеоборотных активов необходимо включить функциональную опцию в разделе «НСИ и администрирование»/»Настройка НСИ и разделов»/»Внеоборотные активы»/»Учёт внеоборотных активов»/»Используется» (рис.1).

Рис.1 Функциональная опция «Внеоборотные активы» в 1С:ERP

Далее необходимо создать элемент справочника «Основные средства» — «Объект эксплуатации», который планируется изготовить. Данный справочник находится в разделе «Внеоборотные активы» и позволяет хранить данные объектов основных средств.

В карточке «Объекта эксплуатации» заполняется — наименование, направление деятельности, подразделение — место эксплуатации, дата выпуска (постройки), данные для регламентированного учета — группа ОС и амортизационная группа и другие необходимые для вас реквизиты (рис. 2).

Рис. 2 Карточка объекта эксплуатации в 1С:ERP

Есть 2 варианта количественного учета расхода в программе:

1. С использованием комплектующих изделий — элементов справочника «Номенклатура» по виду «Основные средства» и учитываемых, согласно настроек финансового учета номенклатуры, на счете 08.04.1 «Компоненты основных средств». Этот вариант подходит при формировании Основного средства из нескольких крупных компонентов. Например, Стационарный компьютер из Монитора, Системного блока, Мыши и Клавиатуры.

2. С использованием расходных материалов, учитываемых на 10 счете «Материалы».

При любом варианте использования номенклатуры передача компонентов в состав будущего объекта основных средств выполняется документами «Внутреннее потребление товаров» с видом операции «Списание на расходы/активы».

Документ можно создать самостоятельно в разделе «Склад и доставка»/ «Внутреннее товародвижение»/ «Внутренние документы (все)»/ «Внутреннее потребление товаров» (рис.3) либо вводом на основании документа «Приобретение товаров и услуг» (рис.4).

Рис.3 Создание документа внутреннего товародвижения из журнала документов в 1С:ERP

Рис. 4 Создание документа внутреннего товародвижения вводом на основании

В документе списания на закладке «Основное» необходимо указать Организацию, Подразделение для списания расходов, Склад — местонахождение материалов (рис. 5).

Рис. 5 Создание документа списания — закладка «Основное» в 1С:ERP

На закладке «Товары» заполняется необходимый материал или комплектующие (рис. 6).

Рис. 6 Создание документа списания — закладка «Товары» в 1С:ERP

В каждой строке списываемых материалов указывается «Статья списания» из справочника «Статьи расходов». В статье должен быть использован «Тип расходов» — «Формирование стоимости внеоборотных активов», указано отнесение расходов в учете — «Отнести на внеоборотные активы». Используется «Тип аналитики расходов» — «Основные средства» (рис.7).

Рис. 7 Создание статьи расходов — закладка «Основное» в 1С:ERP

На закладке «Регламентированный учет и МФУ» указывается способ отражения НДС, учет расходов для Налога на прибыль, счет учета используется 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». Если у вас включена функциональная опция по использованию Международного финансового учета необходимо указать Группу финансового учета (рис. 8).

Рис.8 Создание статьи расходов — закладка «Регламентированный учет и МФУ» в 1С:ERP

Возвращаемся к документу списания. В табличной части в каждой строке списываемых материалов указываем «Аналитику» — созданный объект эксплуатации, для которого необходимо сформировать стоимость (рис. 9).

Рис. 9 Заполнение табличной части на закладке «Товары» в 1С:ERP

Таким образом мы отразили учет расхода материалов.

Рассмотрим проводки (рис. 10).

Важно помнить: Себестоимость списанных материалов отображается в проводках регламентированного учета только после проведения регламентной операции в рамках Закрытия месяца — Распределение затрат и расчет себестоимости.

Расходы по НДС, отраженные при проведении Приобретения товаров, перешли со счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» на 19.01 «НДС при приобретении основных средств». Сумма по дебету не отражена, т.к. в настройках статьи расходов мы указали — Отложить НДС до принятия ОС к учету.

Материалы списаны на счет 08.04.2 с аналитикой по субконто — Объект эксплуатации и Статья расходов.

Рис.10 Проводки регламентированного учета документа «Списание на расходы» в 1С:ERP

Если были оказаны услуги сторонней организацией, например, по доставке материалов или комплектующих, которые также необходимо учесть в стоимости объекта эксплуатации, оформим документ «Приобретение услуг и прочих активов». Расходы можно, как распределить на документ поступления, так и напрямую отнести на формирование стоимости основного средства. Все зависит от используемой статьи расходов (рис. 11).

Рис. 11 Заполнение операции «Приобретение услуг и прочих активов» в 1С:ERP

Рассмотрим сформировавшиеся проводки по операции. Услуги также отнесены на счет 08.04.2 с аналитикой по подразделению и субконто — Объект эксплуатации и Статья расходов (рис. 12).

Рис. 12 Проводки регламентированного учета документа «Приобретение услуг и прочих активов» в 1С:ERP

Для отражения заработной платы и начисленных страховых взносов сотрудников на изготовление объекта эксплуатации необходимо использовать документ — «Отражение зарплаты в финансовом учете». Документ может заполняться по начислениям при использовании внутренней подсистемы по расчету заработной платы, вручную или по итогам обмена с внешним модулем по расчету зарплаты. Работа с документом Отражение зарплаты в финансовом учете осуществляется из раздела «Финансовый результат и контроллинг», если зарплата формируется во внешней программе, или из раздела «Зарплата», если расчет зарплаты производится с использованием встроенной подсистемы. Данные в документе заполняются автоматически. В частности, на закладке Начисления и взносы при помощи кнопки «Заполнить» происходит заполнение информации в разрезе управленческих подразделений, видов операций и способов отражения.

Для отражения расходов по начислению заработной платы и взносов в составе создаваемого объекта эксплуатации необходимо создать «Способ отражения». Способ отражения зарплаты определяет аналитику учета начислений и взносов в финансовом учете. Справочник располагается в разделе «Зарплата»/ «Настройки и справочники»/ «Нормативно-справочная информация». Также можно создать необходимый элемент справочника из самого документа «Отражение зарплаты в финансовом учете».

При отнесении на статьи в способе отражения задаются:

• направление деятельности при включенном обособленном учете расходов по направлениям;

• статья расходов и аналитика для начисленной зарплаты;

• статья расходов и аналитика для страховых взносов.

Отражение зарплаты по статье расходов применяется для отражения зарплаты не производственного персонала или в случаях, когда выработка производственного персонала не оформляется. При выборе такого режима в карточке способа отражения задаются статьи расходов и аналитики, на которых будет отражена сумма начисления зарплаты и страховых взносов. Далее постатейные расходы будут распределены в соответствии с настройкой статьи.

Статья расходов используется та же, что и при списании материалов, поступлении прочих услуг. Аналитика — объект эксплуатации. Страховые взносы отражаются по статье начисления (рис.13).

Рис. 13 Создание способа отражения заработной платы в 1С:ERP

Выбираем созданный способ отражения в операции «Отражение зарплаты в финансовом учете» (рис. 14) и указываем подразделение для отнесения расходов.

Рис.14 Заполнение операции «Отражение зарплаты в финансовом учете» в 1С:ERP

Рассмотрим проводки — начисленная заработная плата и взносы отражены на счете 08.04.2 по Субконто — Объект эксплуатации и статья расходов (рис. 15).

Рис.15 Проводки регламентированного учета документа «Отражение зарплаты в финансовом учете в 1С:ERP

После окончательного формирования стоимости необходимо оформить Принятие основного средства к учету. В разделе «Внеоборотные активы» через журнал «Документы по ОС» (рис.16) или из справочника Основных средств вводом на основании (рис. 17).

Рис. 16 Создание документа «Принятие к учету ОС» из журнала документов в 1С:ERP

Рис.17 Создание документа «Принятие к учету ОС» вводом на основании в 1С:ERP

На закладке «Основное» заполняем необходимые реквизиты и способ учета НДС. Вид аналитики капитализации расходов — Основное средство. Способ поступления указываем — Строительство (создание) (рис. 18).

Рис. 18 Заполнение документа «Принятие к учету ОС» — Закладка «Основное» в 1С:ERP

На закладке «Основные средства» указывается объект эксплуатации. С помощью кнопки «Заполнить» -> «Предварительную стоимость» заполнится расчетная стоимость, сформированная списанием материалов, отражением услуг, заработной платы и взносов (рис. 19). Документ «Принятие к учету ОС» должен быть сформирован не раньше даты отражения заработной платы в учете, в ином случае данные расходы не отразятся в стоимости основного средства.

Рис.19 Заполнение документа «Принятие к учету ОС» — Закладка «Основные средства» в 1С:ERP

Важно помнить, чтобы стоимость основного средства сформировалась корректно, необходимо все расходы отнести на одно направление деятельности, подразделение, объект эксплуатации и статью затрат (рис. 20).

Рис.20 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.2 с расширенной аналитикой в 1С:ERP

На закладке «Параметры учета» заполняется порядок начисления амортизации для всех видов учета и группа финансового учета внеоборотных активов (рис. 21).

Рис. 21 Заполнение документа «Принятие к учету ОС» — Закладка «Параметры учета» в 1С:ERP

На закладке «Отражение расходов» заполняется значение по статьям и аналитике расходов (подразделение) (рис. 22).

Рис.22 Заполнение документа «Принятие к учету ОС» — Закладка «Отражение расходов» в 1С:ERP

Основное средство принято к учету по сформированной стоимости в полном объеме (рис. 23).

Рис.23 Проводки регламентированного учета по документу «Принятие к учету ОС» в 1С:ERP

Таким образом мы изучили на практике, как сформировать стоимость основного средства в программе ERP.

Надеюсь, что данная статья была вам полезна!

Рекомендую также прочитать статью «Настройка интерфейса в 1С:ERP».

____________________________________

Автор статьи: специалист отдела сопровождения Передвигина Екатерина Александровна. Дата обновления статьи 22.07.2020 г.

Может ли организация списать остаточную стоимость похищенного основного средства за счет собственной прибыли, не дожидаясь официального отказа от страховой компании?

У организации похищено основное средство, получен отказ в возбуждении уголовного дела. Страховая компания не выплатила страховое возмещение. Официального отказа в выплате страхового возмещения от страховой компании нет.

ОТВЕТ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для целей бухгалтерского учета остаточная стоимость основного средства признается в составе прочих расходов на дату отказа страховой компанией в выплате суммы страхового возмещения.

Для целей исчисления налога на прибыль, учитывая наличие отказа в возбуждении уголовного дела по факту хищения, решение о включении в состав расходов остаточной стоимости похищенного основного средства сопряжено с определенными налоговыми рисками.

 

Обоснование вывода:

Чистая прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» к концу отчетного года. Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли текущего года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В соответствии с письмом Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, находящийся в распоряжении организации по результатам работы за предыдущие годы и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством (для акционерных обществ) или учредительными документами (для обществ с ограниченной ответственностью).

Нераспределенная прибыль может также использоваться и на погашение убытков организации. Однако необходимо иметь в виду, что распределение прибыли является компетенцией общего собрания акционеров (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Таким образом, основанием для списания остаточной стоимости выбывающего с баланса имущества за счет чистой прибыли может являться только решение общего собрания акционеров.

Рассмотрим, как в данном случае может быть осуществлено списание объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

В силу п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, и в случае выявления недостачи (хищения).

Обращаем внимание, что для целей бухгалтерского учета остаточная стоимость основного средства признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99), п. 31 ПБУ 6/01).

В соответствии с Планом счетов прочие расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при условии, что:

— они производятся в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

При этом расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Следовательно, необходимо установить период, в котором организация может правомерно признать расход в виде остаточной стоимости похищенного объекта, принимая во внимание и отказ в возбуждении уголовного дела по факту хищения, и то обстоятельство, что объект является застрахованным.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий (п. 5 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) при выявлении недостачи (хищения) основных средств в обязательном порядке проводится инвентаризация. Целями такой инвентаризации являются:

— выявление всех возможных фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

— подтверждение ранее выявленного факта отсутствия определенных материальных ценностей.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную ведомость по форме N ИНВ-1, а также в сличительную ведомость по форме N ИНВ-18 (утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88), а также оформляется акт на списание основных средств по форме N ОС-4, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7, на основании которого в инвентарной карточке ставится отметка о выбытии объекта ОС.

Следовательно, основанием для списания основного средства будут являться следующие документы:

— акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) — форма N ОС-4;

— акт о результатах проведенного расследования с приложением рабочих документов (в том числе постановления об отказе в возбуждении уголовного дела как подтверждения факта утраты имущества не в результате совершенного преступления или административного правонарушения против собственности).

Стоимость выбывающего объекта ОС обычно отражается на отдельном субсчете «Выбытие объекта ОС», открываемом к счету 01 «Основные средства». В дебет указанного субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта, а в кредит — сумма начисленной амортизации за срок его полезного использования в организации. Остаточная стоимость объекта ОС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов).

Таким образом, в учете будут оформлены следующие проводки:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

— списана сумма первоначальной стоимости похищенного основного средства;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— отражена сумма начисленной амортизации по этому объекту ОС.

Дебет 94 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— отражена остаточная стоимость недостающего основного средства.

В случае, если организация не представит необходимые документы на получение страхового возмещения в страховую компанию, или в случае отказа в возмещении, полученном от страховой компании, сумма недостачи в виде остаточной стоимости объекта будет списана в состав прочих расходов:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

— недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов.

В соответствии с Планом счетов потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному страхованию», с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и другое. Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Применительно к рассматриваемой ситуации при вынесении положительного решения страховой компанией остаточная стоимость похищенного объекта подлежит списанию в дебет счета 76, субсчет «Расчеты по имущественному страхованию»:

Дебет 76 Кредит 94

— отражена сумма остаточной стоимости выбывшего объекта.

В периоде получения суммы возмещения в учете организации необходимо сделать запись:

Дебет 51 Кредит 76

— получена сумма страхового возмещения. 

Налоговый учет

Исходя из положений п. 1 ст. 252 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, признаются расходами.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, в частности, в виде недостачи материальных ценностей в производстве, на складах, на предприятиях торговли при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (письмо Минфина России от 08.06.2009 N 03-03-05/103). При наличии такого подтверждения налоговая база по налогу на прибыль может быть уменьшена на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

Однако в рассматриваемой ситуации организации было отказано в возбуждении уголовного дела по факту хищения. Полагаем, что данное обстоятельство может явиться серьезным препятствием для признания в составе расходов суммы остаточной стоимости списываемого имущества. Об этом свидетельствует, в частности, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.2006 N А82-9850/2005-99).

В то же время в письме Минфина от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185 приводится мнение, что в целях налогообложения в составе внереализационных расходов учитывается стоимость утраченного имущества, по которому произошла страховая выплата.

 

Рекомендуем также по данному вопросу ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Выявление прибыли (убытка) от прочих операций (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Титова Елена

В чем разница между списанием и выбытием основных средств?

Запись вне основных средств

Основное средство списывается, когда решается, что его дальнейшее использование больше не будет. Это означает, что активы не смогут создавать какую-либо ценность, будь то постоянная стоимость, стоимость утилизации или утилизации.

Списание основных средств включает удаление следов основных средств с баланса. Это сделано для уменьшения счета соответствующих основных средств и счета накопленных основных средств.

Списание конкретно относится к удалению или прекращению признания актива из реестра основных средств и отчета о финансовом положении по нулевой стоимости. Некоторые эксперты или авторы считают, что такое списание активов является формой выбытия актива.

Например, предприятие ликвидирует основные средства, не получив взамен никаких платежей.

Это общий сценарий, когда основное средство списывается, потому что оно устарело или больше не используется.Кроме того, он не имеет никакой ценности при перепродаже. Возьмем пример для бухгалтерского учета:

Sinra Inc покупает машину за 200 000 долларов и ежегодно признает амортизацию на 20 000 долларов в течение следующих 10 лет. По истечении 10 лет машина полностью изношена и готова к утилизации.

Sinra Inc бесплатно раздает актив и должна сделать следующую запись в журнале:

Дата	Описание	Дебет	Кредит
xx	Накопленная амортизация (оборудование)	200000 долларов США
xx	Оборудование		200000 долларов США

9000 Другой способ списания актива — уменьшение балансовой стоимости актива.

Эта сумма обычно относится к расходам, поскольку считается затратами на ведение бизнеса. Термин «списание» относится к стоимости актива, списывается сумма, а не сам актив.

Выбытие основных средств

Как правило, списание включает также списание активов. Однако, когда мы глубоко изучаем значение, это два разных термина, имеющих разные значения для бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств означает исключение основных средств из результатов деятельности для создания какой-либо стоимости.Кроме того, утилизация имеет несколько более сложную процедуру, чем покупка.

Форма отчуждения заполняется при отчуждении имущества. Он должен содержать такие данные, как:

• Описание выбывшего актива
• Причина выбытия
• Финансовый год первоначального приобретения
• Метод выбытия, т.е. продажа / лом / частичный обмен / прочее
• Полученная стоимость выбывшего актива
• Номер счета-фактуры и идентификатор актива
• Продажа актива снова по цене

Существует три сценария реализации активов

A) Продажа активов по прибылям / убыткам:

Допустим, Sinra Inc продает оборудование стоимостью 200 000 долларов за 70 000 долларов наличными после завершения накопленной амортизации на сумму 140 000 долларов.Необходимая запись в журнале:

.

B) Обмен части актива:

Sinra Inc заменяет актив A, первоначальная стоимость которого составляет 80 000 долларов, а накопленная амортизация 40 000 долларов США, другим активом B, справедливая рыночная стоимость которого составляет 50 000 долларов.

В таком сценарии вступают в силу стандарты бухгалтерского учета, в которых говорится, что актив, имеющий более очевидную ценность, должен быть отражен по его стоимости. Запись в журнале будет:

Органы управления и процессы:

Несмотря на то, что основные средства не рассматриваются как чувствительные активы, которые можно легко конвертировать в денежные средства.

И риски мошенничества, связанные с потерей основных средств, в целом низки по сравнению с наличными деньгами, но организация должна иметь надлежащий контроль и процесс, чтобы убедиться, что активы правильно списываются или отчуждаются в интересах компании.

Руководство или персонал не должны получать выгоду от такого списания или выбытия за счет компании.

Существует ряд средств контроля, которые обычно применяются для предотвращения таких рисков. К таким элементам управления относятся:

• Установите матрицу авторизации или матрицу утверждения, чтобы гарантировать, что только уполномоченные лица могут одобрить списание или утилизацию.
• Физический осмотр должен быть проведен для подтверждения состояния активов.
• Следует проводить регулярный физический учет активов, принадлежащих предприятию, чтобы гарантировать, что активы не являются убытками по любой причине, включая злоупотребление властью со стороны руководства по списанию или выбытию активов. Иногда руководство может списывать активы, стоимость которых превышает право, данное им советом директоров. Иногда процесс утилизации идет не в пользу компании. Например, активы продаются сотрудникам или родственникам по установленной цене.Или доход от продажи основных средств не регистрируется или не сообщается компании.
• Поддерживать помогает перечисление и регулярно обновлять.
• Обеспечить, чтобы активы, которые были списаны или выбыли, отражены в бухгалтерских записях.
• Наличие внутреннего аудита, чтобы регулярно проверять выполнение списания или выбытия и сообщать о результатах совету директоров.

Выбытие основных средств — Записи в журнале

Учет выбытия основных средств

Когда предприятие выбывает основные средства, первоначальная стоимость и накопленная амортизация на дату выбытия должны быть удалены из бухгалтерских записей.Выбытие основных средств может происходить, когда актив списывается и списывается, продается с прибылью, чтобы получить прибыль от выбытия, или продается с убытком, чтобы получить убыток от выбытия.

Пример двойной операции по выбытию основных средств

У предприятия есть основные средства, первоначальная стоимость которых составляла 9 000, которые были амортизированы на 6 000 на дату выбытия. Как вы регистрируете выбытие основных средств в следующих ситуациях.

1. Основные средства списаны и списаны как не имеющие стоимости.
2. Основные средства проданы за 2 000 руб.
3. Основные средства проданы за 4500

Списанные и списанные основные средства

Чистая балансовая стоимость основных средств в бухгалтерских записях, если рассчитывается по следующей формуле.

В этом примере чистая балансовая стоимость рассчитывается следующим образом.

Чистая балансовая стоимость = первоначальная стоимость - накопленная амортизация
Чистая балансовая стоимость = 9000 - 6000 = 3000
 

Поскольку актив не имеет стоимости, эта сумма должна быть списана как расход в отчете о прибылях и убытках предприятия.Запись в журнале выбытия основных средств будет следующей:

Запись в журнале выбытия основных средств — списание

Счет	Дебетовая	Кредит
Основные средства		9000
Накопленная амортизация	6 000
Выбытие основных средств	3 000
Всего	9000	9000

Счет выбытия основных средств представляет собой счет отчета о прибылях и убытках и используется для хранения всех прибылей, убытков и списаний основных средств по мере их выбытия.Счет иногда называют счетом выбытия, счетом прибылей / убытков от выбытия или счетом продажи активов.

В данном случае сумма является дебетовой, представляющей убыток для бизнеса.

Убыток от выбытия основных средств

Во второй части вопроса актив продается за 2,000. Поскольку балансовая стоимость актива составляла 3000, прибыль от выбытия рассчитывается следующим образом.

Прибыль от выбытия = Выручка - Чистая балансовая стоимость
Прибыль от выбытия = 2,000 - 3,000 = -1,000
 

Прибыль от выбытия отрицательная, что указывает на то, что предприятие фактически понесло убыток от выбытия актива.

Запись в журнале выбытия основных средств будет выглядеть следующим образом.

Запись в журнале выбытия основных средств — Продано с убытком

Счет	Дебетовая	Кредит
Основные средства		9000
Накопленная амортизация	6 000
Наличные	2 000
Выбытие основных средств	1 000
Всего	9000	9000

Денежные средства в размере 20 000 получены за актив, однако предприятие по-прежнему несет убыток от выбытия 1 000, что является расходом в отчете о прибылях и убытках.

Прибыль от выбытия основных средств

В заключительной части вопроса актив продан за 4500 руб. Поскольку балансовая стоимость актива составляла 3000, прибыль от выбытия рассчитывается следующим образом.

Прибыль от выбытия = Выручка - Чистая балансовая стоимость
Прибыль от выбытия = 4500 - 3000 = 1500
 

Журнал выбытия основных средств будет иметь следующую запись.

Выбытие основных средств Запись в журнале — продано с прибылью

Счет	Дебетовая	Кредит
Основные средства		9000
Накопленная амортизация	6 000
Наличные	4,500
Выбытие основных средств		1 500
Всего	10 500	10 500

Денежные средства в размере 4 500 получены за актив, и бизнес получает прибыль от выбытия в размере 1 500.Прибыль в размере 1 500 зачисляется на счет выбытия основных средств в отчете о прибылях и убытках.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме 4, и имеет степень Университета Лафборо.

Вам также может понравиться

13 декабря 2019

Разница между списаниями и списаниями

Списание и списание: обзор

Разница между списанием и списанием зависит только от степени. Списание производится в бухгалтерском учете для уменьшения стоимости актива для компенсации убытков или расходов. Списание становится списанием, если весь баланс актива исключен и полностью удален из бухгалтерских книг.

Списание и списание в основном осуществляется предприятиями. Налогоплательщики также могут использовать «списание» для уменьшения своего личного налогооблагаемого дохода, но это не одно и то же.

Списания

Списание отражается как корректировка существующих запасов. Кредит применяется к оборудованию или какому-либо предмету инвентаря, и общая стоимость соответственно уменьшается.

Вместо этого списание может быть отражено как себестоимость проданных товаров (COGS), если она небольшая.В противном случае он должен быть указан как отдельная статья в отчете о прибылях и убытках, давая кредиторам и инвесторам возможность оценить влияние обесцененных активов. Крупные списания фактически уменьшают капитал владельцев или акционеров.

Списание

Списание актива в бизнесе — это то же самое, что заявление о том, что он больше не служит цели и не имеет будущей ценности. Фактически вы сообщаете IRS, что стоимость актива теперь равна нулю.

Старое оборудование можно списать, даже если у него еще есть потенциальная функциональность.Например, компания может модернизировать свои машины или покупать новые компьютеры. В этом случае заменяемое оборудование может быть списано. Его экономическая стоимость будет указана на уровне 0 долларов.

Особые соображения

Списание безнадежной задолженности может произойти, когда клиент, который приобрел товар или услугу в кредит, считается дефолтным и не платит. Дебиторская задолженность на балансе компании списывается на сумму безнадежной задолженности, что фактически уменьшает остаток дебиторской задолженности на сумму списания.

В отчете о прибылях и убытках должна быть произведена корректировка выручки, чтобы отразить тот факт, что выручка, которая когда-то считалась полученной, не будет получена, если компания использует методы учета по методу начисления.

Отрицательное списание, по сути, противоположно нормальному списанию, поскольку оно относится к деловому решению не возвращать или не погашать счет лица или организации, которые переплатили.

Компания должна вернуть сумму скидки потребителю, когда этот покупатель оплачивает полную цену за продукт на условиях кредита, а затем получает скидку после совершения платежа.Считается отрицательным списанием, если компания решает этого не делать и вместо этого удерживает переплату.

Отрицательное списание может повредить отношениям с потребителями и вызвать негативные правовые последствия.

Пример списания и списания

Склад компании X стоимостью 500 000 долларов сильно пострадал от пожара, но он все еще частично пригоден для использования. Его значение записывается наполовину, чтобы отразить событие. Сейчас он стоит 250 000 долларов .

Склад компании X сгорает дотла. Его нельзя отремонтировать или использовать снова. Это сумма в 500 000 долларов списана. Теперь его значение равно нулю.

Ключевые выводы

• Списание снижает стоимость актива для целей налогообложения и бухгалтерского учета, но актив по-прежнему сохраняет некоторую стоимость.
• Списание отрицает всю настоящую и будущую стоимость актива. Это снижает его значение до нуля.
• Списание обычно является разовым событием, которое вводится сразу же, когда актив потерял всю полезность или ценность, но списание может производиться постепенно с течением времени.

Как списать амортизационные отчисления в налоговой декларации

Покупка основных средств может быть вычетом по подоходному налогу, который позволяет налогоплательщикам возместить стоимость имущества или активов, которые они «поставили в эксплуатацию» в ходе своей торговли или бизнеса. Как правило, они не могут вычесть полную стоимость актив в год покупки, если это капитальные затраты, но вместо этого они могут разбить стоимость на несколько лет в процессе, известном как амортизация.Взаимодействие с другими людьми

Основные средства — это активы, которые бизнес или фирма будет использовать для получения дохода. Владелец бизнеса не планирует продавать актив в течение года после его приобретения. По истечении этого времени он будет продолжать «работать» и будет приносить долгосрочный доход.

Примеры амортизируемых активов

Амортизация может осуществляться по различным видам активов. Они включают:

• Оборудование
• Транспортные средства
• Компьютеры и программное обеспечение
• Прочее стандартное офисное оборудование
• Мебель
• Здания

Квалифицированное недвижимое имущество подлежало амортизации в 2017 налоговых годах и позже.Это свойство было улучшено в соответствии с разделом 168 (e) (6) Налогового кодекса. Квалифицированные улучшения включают, помимо прочего, системы отопления, кондиционирования и безопасности. Уточните у налогового специалиста, соответствует ли ваша собственность требованиям.

Бизнес должен владеть недвижимостью, и она должна использоваться для получения дохода. Нематериальное имущество, как и оборудование, предназначенное для капитального ремонта, обычно не соответствует требованиям. Актив должен иметь срок полезного использования, который можно определить, и ожидается, что он будет длиться более года.Взаимодействие с другими людьми

Жилая недвижимость также подлежит амортизации, если она сдана в аренду.

Амортизация по сравнению с бизнес-расходами

Деловые расходы, подлежащие вычету, обычно включают операции с наличными деньгами, такие как деловые обеды, которые полностью вычитаются в том году, в котором они были понесены. Расходы на приобретение основных средств или материальных активов могут быть распределены на несколько лет после их амортизации.

В некоторых случаях у предприятий может быть выбор относительно того, как делать вычеты.Они могут либо вычесть всю стоимость в первый год, когда он решит списать ее как расход, либо амортизировать ее и списать стоимость актива в течение ожидаемого срока его полезного использования. Например, предприятие может взять все 70 000 долларов в год или вычесть 10 000 долларов в год в течение семи лет при покупке оборудования на 70 000 долларов, если это явно не капитальные затраты.

Обычно вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) для амортизации имущества, введенного вами в эксплуатацию до 1987 года.Использовал модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) в 1987 налоговые годы и позже. IRS предоставляет рабочие листы, помогающие рассчитать амортизацию с использованием MACRS.

Временные периоды для расчета амортизации

Различные типы собственности подлежат амортизации в разные периоды времени. Амортизация рассчитывает, какая часть стоимости актива будет «израсходована» за эти периоды времени. Например:

• Производственные инструменты и тракторы амортизируются в течение трех лет.
• Компьютеры, оргтехника, легковые автомобили и строительное оборудование амортизируются в течение пяти лет.
• Офисная мебель и прочее имущество амортизируются в течение семи лет.
• Жилая недвижимость обесценивается в течение 27,5 лет.
• Коммерческая недвижимость обесценивается в течение 39 лет.
• Улучшения земли амортизируются в течение 10, 15 или 20 лет, за некоторыми исключениями.

Амортизация активов, используемых менее одного года в первый год, может быть пропорционально пропорционально количеству месяцев, в течение которых они использовались, согласно IRS.

Как списать амортизационные отчисления

Методы расчета амортизации подробно описаны в публикации IRS 946 «Как амортизировать имущество». Они включают:

• Прямолинейная амортизация: Эта проста и понятна, но немедленное вознаграждение ограничено. Ваши самые большие вычеты будут в последующие годы. Новые предприятия, которые только начинают свою деятельность и рассчитывают стать намного более прибыльными в последующие годы, часто выбирают этот метод, откладывая самые большие вычеты на более позднее время, когда у них, вероятно, будет больший доход для компенсации.
• Ускоренная амортизация : Основная часть амортизации происходит в предыдущие годы, а вычеты в последующие годы будут намного меньше, если вы выберете ускоренную амортизацию. Это может быть хорошим вариантом, если бизнес переживает успешный год и нуждается в максимально возможном вычетах в текущем году.
• A Раздел 179 вычет расходов позволяет компаниям вычесть полная стоимость имущества или актива в первый год.Максимальный размер удержания составляет 1 020 000 долларов США по состоянию на 2019 налоговый год — декларацию, которую вы подадите в 2020 году. Вы должны вычесть из этой суммы процент от стоимости имущества по Разделу 179, который превышает 2 550 000 долларов США, если оно было введено в эксплуатацию в этом году. Это называется «порогом поэтапного отказа». Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) фактически удвоил этот предел по сравнению с тем, что был в 2017 году, и предусматривает, что он периодически корректируется с учетом инфляции.

внедорожников, введенных в эксплуатацию в 2019 году, ограничены вычетом по разделу 179 в размере 25 500 долларов.

Предприятие может перенести остаток стоимости на более поздние налоговые годы, если вычет превышает доход предприятия.

ПРИМЕЧАНИЕ. Налоговое законодательство периодически меняется, и вам следует проконсультироваться со специалистом по налогам для получения самой последней информации. Информация, содержащаяся в этой статье, не предназначена для использования в качестве налоговой консультации и не заменяет налоговую консультацию.

Лучше ли амортизировать расходы? | Малый бизнес

Амортизация — это распределение затрат на основные средства в течение срока их полезного использования или срока службы, который обычно превышает год.Примеры основных средств включают компьютеры, автомобили и здания. Малые предприятия обычно должны использовать амортизацию для возмещения стоимости покупки основных средств, хотя положения налогового кодекса и специальное законодательство Конгресса могут позволить предприятиям оплачивать определенные расходы на основные средства в год приобретения.

Основы

Учет амортизации включает дебетование амортизационных расходов и зачисление накопленной амортизации, которая представляет собой контрсчет, на котором накапливаются годовые амортизационные расходы и уменьшается балансовая стоимость основных средств.Распространенной методологией начисления амортизации является линейная амортизация, при которой расходы на амортизацию одинаковы для каждого года полезного использования актива.

Раздел 179 IRS позволяет предприятиям возмещать затраты на часть или все определенные квалифицированные основные средства в год приобретения. Чтобы стимулировать капитальные вложения и стимулировать экономику, Конгресс США периодически либерализовал правила амортизации, чтобы малые предприятия могли быстрее списывать затраты на основные средства.

Значимость

Решение использовать более быстрые варианты амортизации, такие как вычеты по разделу 179, зависит от финансовых обстоятельств.Например, если компания ожидает снижения прибыли в будущие годы, списание инвестиций в основной капитал может снизить налогооблагаемую прибыль в этом году. Однако компания не сможет использовать какую-либо часть затрат на приобретение для снижения налогов в будущие годы. С другой стороны, если компания ожидает увеличения прибыли в будущие годы, она может решить использовать амортизацию, чтобы распределить влияние приобретения основных средств на налогооблагаемую прибыль на несколько лет.

Пример

Если малый бизнес платит 2000 долларов за компьютерную систему со сроком полезного использования пять лет, прямые ежегодные амортизационные расходы составляют 400–2000 долларов, разделенные на пять.Компания будет списывать амортизационные расходы и кредитовать накопленную амортизацию по 400 долларов каждый, уменьшая таким образом годовую налогооблагаемую прибыль на 400 долларов. Если малый бизнес может оплатить покупку компьютера, налогооблагаемый доход будет ниже на 2000 долларов в год покупки. Если предположить, что покупка компьютера происходит 1 января 2011 года, балансовая стоимость компьютера на балансе компании составляет 2000 долларов на 1 января 2011 года; 1 января 2012 г. 1 600 долларов и так далее до нуля 1 января 2016 г.

Советы

Дебетование увеличивает счета активов и расходов, например амортизационные отчисления.Дебетование снижает выручку, обязательства и счета акционерного капитала. Кредиты уменьшают счета активов и расходов и увеличивают счета доходов, обязательств и собственного капитала. Дебиты и кредиты соответственно уменьшаются и увеличивают накопленную амортизацию.

Ссылки

Ресурсы

Биография писателя

Чирантан Басу, базирующийся в Оттаве, Канада, пишет с 1995 года. Его работы публиковались в различных публикациях, и он выполнял финансовое редактирование в фирме с Уолл-стрит.Басу имеет степень бакалавра технических наук Мемориального университета Ньюфаундленда, степень магистра делового администрирования Университета Оттавы и звание канадского инвестиционного менеджера Канадского института ценных бумаг.

Следует ли расходовать или амортизировать покупки и активы по налогу на прибыль вашего бизнеса? | Малый бизнес

Девра Гартенштейн Обновлено 12 марта 2019 г.

Решение о том, расходовать или амортизировать покупки и активы по налогу на прибыль, включает в себя искусство и науку в равной степени.Хотя IRS устанавливает правила и рекомендации о том, как обращаться с определенными типами покупок и покупками определенного размера, вы также имеете некоторую свободу действий при заполнении налоговых форм. Решение о расходах, а не обесценении конкретного актива не всегда экономит ваши деньги в долгосрочной перспективе, хотя, вероятно, принесет пользу вашей текущей ситуации с денежными потоками.

Амортизация покупок

Амортизация — это налоговый протокол, который требует, чтобы вы разделили стоимость предмета, который вы приобрели для использования в своем бизнесе, в течение разумного установленного периода времени, который отражает продолжительность его использования в бизнесе.Когда вы обесцениваете покупку крупного бизнеса, вы заполняете и отправляете форму IRS 4562 с подробным описанием того, что вы купили, сколько вы заплатили, и периода, в течение которого вы будете амортизировать это. Амортизация обычно используется для особо крупных покупок, которые будут использоваться с течением времени, а не включены в продукты, которые ваш бизнес будет продавать немедленно.

Прямые расходы, подлежащие немедленному списанию

Прямые расходы — это коммерческие расходы и покупки, которые ваша компания может немедленно списать, используя их для компенсации выручки при расчете налогооблагаемой прибыли вашей компании.Прямые расходы включают арендную плату, покупку материалов, которые пойдут непосредственно на создание продукта, и чеки заработной платы. Обычно это краткосрочные расходы, отражающие активы или услуги, которые покупаются и расходуются немедленно в ходе повседневной деятельности вашей компании.

Руководство IRS по амортизации

IRS устанавливает периоды амортизации для различных типов активов, которые представляют собой количество времени, на которое вы должны разделить общие расходы. Автомобили, компьютеры и другое крупное закупленное офисное оборудование следует амортизировать в течение пятилетнего периода, в то время как арендная недвижимость имеет период амортизации 27 1/2 лет.По состоянию на 2012 год IRS позволяет напрямую списывать расходы на сумму до 139 000 долларов, а не амортизировать их с течением времени.

Соображения при принятии решения об амортизации актива или его расходе

При принятии решения об амортизации или расходах на конкретный актив, в отношении которого IRS дает вам некоторую свободу действий, рассмотрите общее финансовое положение вашей компании, а также ваши перспективы на будущее. Расходование товара сразу означает, что вы не сможете потребовать его в качестве вычета в будущем.Хотя денежный поток может быть ограничен в краткосрочной перспективе, вы можете получить более значительную долгосрочную выгоду, если отложите часть расходов на вычеты до года, когда ваш доход будет выше и вы будете платить более высокую ставку налога на свои доходы. чистый доход.

Выбытие активов | Финансовый учет

Выбытие производственных активов

Все активы завода, за исключением земли, со временем изнашиваются, становятся непригодными или устаревают и должны быть проданы, списаны или обменены на новые активы. При выбытии актива завода компания должна удалить из счетов как стоимость актива, так и накопленную амортизацию.Таким образом, в целом, все операции по выбытию активов завода имеют следующие общие этапы:

• Обновите амортизацию актива.

• Зарегистрируйте утилизацию по:

• Списание стоимости актива.

• Списание накопленной амортизации.

• Регистрация любого возмещения (обычно наличными), полученного или выплаченного, или подлежащего получению или уплате.

• Запись прибыли или убытка, если таковые имеются.

Изучая этот раздел, помните об этих общих процедурах, которые бухгалтеры используют для регистрации выбытия производственных активов.В следующих параграфах мы обсудим учет (1) продажи производственных активов, (2) выбытия заводских активов без продажи (списание) и (3) продажи производственных активов. Посмотрите это видео, чтобы продемонстрировать первые 2:

Продажа производственных активов

Компании часто избавляются от производственных активов путем их продажи. Сравнивая балансовую стоимость актива (стоимость за вычетом накопленной амортизации) с его продажной ценой (или чистой суммой реализации, если есть расходы на продажу), компания может показать либо прибыль, либо убыток.Если цена продажи превышает балансовую стоимость актива, компания показывает прибыль. Если цена продажи меньше балансовой стоимости актива, компания несет убыток. Конечно, когда цена продажи равна балансовой стоимости актива, прибыли или убытка не происходит.

Чтобы проиллюстрировать учет продажи производственных активов, предположим, что компания продает оборудование стоимостью 45 000 долларов США с накопленной амортизацией 14 000 долларов США за 28 000 долларов США наличными. Компания понесет убыток в размере 3000 долларов (стоимость 45 000 долларов — накопленная амортизация 14 000 долларов составляет балансовую стоимость 31 000 долларов — цена продажи 28 000 долларов).Запись в журнале для записи продажи:

Наличные	Дебетовая 28000	Кредит
Накопленная амортизация — оборудование	14 000
Убыток от реализации производственных активов	3 000
Оборудование		45 000
Для учета продажи оборудования по цене менее
балансовая стоимость.

Учет амортизации до даты выбытия При продаже или выбытии иным образом производственного актива фирма должна регистрировать амортизацию до даты продажи или выбытия. Например, если она продала актив 1 апреля, а последняя зафиксированная амортизация — 31 декабря, компания должна регистрировать амортизацию за три месяца (с 1 января по 1 апреля). Если амортизация не учитывается в течение трех месяцев, операционные расходы за этот период занижены, а прибыль от продажи актива занижена, а убыток завышен.

Для иллюстрации предположим, что 1 августа 2016 года компания Ray продала машину за 1500 долларов. При покупке 2 января 2008 года машина стоила 12000 долларов; Рэй амортизировал его по линейной ставке 10% в год. По состоянию на 31 декабря 2015 года, после внесения заключительных записей, остаток на счете накопленной амортизации станка составлял 9600 долларов. Прежде чем определять прибыль или убыток и делать запись о продаже, фирма должна сделать следующую запись для записи амортизации за семь месяцев, закончившихся 31 июля 2016 г .:

Июль	31	Амортизационные расходы — оборудование	Дебетовая 700	Кредит
		Накопленная амортизация — Машины		700
		Для учета амортизации за семь месяцев
		[12000 долларов X 0.10 X (7/12)]

При выводе актива завода из эксплуатации компания исключает стоимость актива и накопленную амортизацию со счетов своих активов завода. Например, компания Hayes сделает следующую запись в журнале, когда списывает полностью амортизированную машину, которая стоит 15000 долларов и не имеет стоимости утилизации:

Накопленная амортизация — Машины	Дебетовая 15 000	Кредит
Машины		15 000
Для регистрации списания полностью изношенного станка.

Иногда компания продолжает использовать заводские активы после того, как они полностью амортизированы. В таком случае фирма не должна удалять стоимость актива и накопленную амортизацию со счетов до тех пор, пока актив не будет продан, продан или выведен из эксплуатации. Конечно, компания не может регистрировать дополнительную амортизацию полностью амортизированного актива, потому что общие расходы на амортизацию актива не могут превышать его стоимость.

Иногда предприятие списывает или выбрасывает заводские активы до его полной амортизации. При продаже актива на металлолом (даже если не сразу) фирма удаляет его стоимость и накопленную амортизацию из счетов актива и накопленной амортизации. Кроме того, бухгалтер записывает оценочную ликвидационную стоимость в счет «Утилизированные материалы» и признает прибыль или убыток от выбытия. Для иллюстрации предположим, что фирма списывает станок с первоначальной стоимостью 10 000 долларов и накопленной амортизацией 7 500 долларов.Если расчетная аварийная стоимость машины составляет 500 долларов США, требуется следующая запись:

Утиль	Дебетовая 500	Кредит
Накопленная амортизация — Машины	7 500
Убыток от выбытия заводских активов	2 000
Машины		10 000
Для регистрации списания техники, которая составит
проданы на слом в более позднее время.

Иногда аварии, пожары, наводнения и ураганы разрушают или разрушают активы предприятия, в результате чего компании несут убытки. Например, предположим, что пожар полностью уничтожил незастрахованное здание стоимостью 40 000 долларов США с текущим накопленным износом в размере 12 000 долларов США. Запись в журнале:

Убыток от пожара	Дебетовая 28000	Кредит
Накопленная амортизация — Здания	12 000
Здания		40 000
Для учета потерь от пожара.

Если здание было застраховано, компания списывала бы только сумму ущерба от пожара, превышающую сумму, подлежащую возмещению от страховой компании, на счет ущерба от пожара. Для иллюстрации предположим, что компания частично застраховала здание и получила от страховой компании $ 22 000. Запись в журнале:

Наличные	Дебетовая 22 000	Кредит
Убыток от пожара	6 000
Накопленная амортизация — Здания	12 000
Здания		40 000
Для учета убытков от пожара и суммы возмещения с
страховая компания.

.