Списание основных средств с остаточной стоимостью и амортизацией
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основных средств с остаточной стоимостью и амортизацией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Списание основных средств с остаточной стоимостью и амортизацией Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:«Аренда (лизинг)»
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
(«ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2020)Согласно Приказу Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — План счетов) для учета выбытия основных средств к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Выбытие материальных ценностей», в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (пункты 29, 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (далее — ПБУ 6/01), План счетов).
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). ПродавецСтоимость объекта основных средств, который выбывает в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Для учета выбытия основных средств к счету 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») может открываться субсчет «Выбытие основных средств» (или субсчет «Выбытие материальных ценностей»). В дебет этого субсчета переносится первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость основного средства, равная разнице между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства, списывается с кредита счета 01 (или 03), субсчет «Выбытие основных средств» (или субсчет «Выбытие материальных ценностей»), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 18, 29, 31 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).Нормативные акты: Списание основных средств с остаточной стоимостью и амортизацией
Каков порядок списания в бюджетном учреждении основных средств?
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях
ВОПРОС
Основные средства баланса списываются до уничтожения или после?
ОТВЕТ
В случае признания ОС утратившим статус актива следует списать его с соответствующего счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении».
Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения).
С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (уничтожение).
ОБОСНОВАНИЕ
В соответствии с положениями СГС «Основные средства», если основное средство утратило статус актива, оно подлежит списанию со счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» (пункт 8 СГС «Основные средства»).
Основанием для списания такого имущества является решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или инвентаризационной комиссии. Решение комиссии могут зафиксировать в акте списания или акте о результатах инвентаризации (Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237).
С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (утилизации, уничтожения).
В п. 52 Инструкции N 157н указано, что отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта ОС и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.
Извлечение из Готового решения: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
2. В каком случае неиспользуемые основные средства списываются с баланса
Неиспользуемые основные средства подлежат списанию с баланса в случае выбытия из эксплуатации в результате принятия решения о списании.
Списание основных средств на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» отразите одновременно со списанием их с соответствующего счета 0 101 00 000. Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения) (п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).
Выбытие (списание) с балансового учета основных средств осуществляют на дату, по состоянию на которую прекратилось соблюдение хотя бы одного из следующих условий (п. п. 47, 48 Федерального стандарта N 256н):
- соответствие основного средства определению, установленному Федеральным стандартом N 257н и иными НПА;
- уверенность у учреждения в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод, связанных с основным средством;
- возможность оценить стоимость основного средства с учетом положений Федерального стандарта N 257н, кроме случаев, установленных иными НПА.
Если списание основных средств необходимо согласовать с собственником имущества, тогда дополнительно сформируйте комплект документов, установленный собственником, и направьте этот комплект в его адрес. Например, если вы списываете федеральное имущество, то такое требование установлено п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834.
При продаже или ином отчуждении основного средства не в пользу организаций бюджетной сферы, прежде чем списать с баланса, его необходимо переоценить и отразить в учете по справедливой стоимости. Ее определите методом рыночных цен. Используйте текущие рыночные цены, данные независимых экспертов (оценщиков), которые получены в рамках контракта, заключенного учреждением для обеспечения госнужд, либо изучите рыночные цены в открытом доступе (п. п. 52 — 55, 59 Федерального стандарта N 256н, п. 29 Федерального стандарта N 257н, п. 28 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 07.06.2019 N 02-07-10/42823, от 22.05.2019 N 02-06-10/36983).
Извлечение из Путеводитель. Бухгалтерский (бюджетный) и налоговый учет основных средств в учреждении (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание основных средств при ликвидации (демонтаже, утилизации)
Списывайте основное средство с балансового учета по его балансовой стоимости вместе с суммой накопленной амортизации и убытком от обесценения (при наличии) (п. п. 25, 43 Федерального стандарта N 257н, п. 51 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н). Если вы понесли расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию), то не забудьте отразить в учете и их тоже.
Чтобы списать основные средства в бухгалтерском (бюджетном) учете, сформируйте следующие записи:
в бухгалтерском учете бюджетного учреждения
1. Применяется соответствующий код группы и вида синтетического счета.
Одновременно учтите списанные основные средства на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект — один рубль (п. 8 Федерального стандарта N 257н, п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).
Учитывайте объекты на этом забалансовом счете до тех пор, пока не демонтируете или не утилизируете их. После проведения мероприятий, указанных в акте о списании, отразите в учете операцию по выбытию имущества с забалансового счета 02.
Выбытие основных средств отразите в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) (п. 55 Инструкции N 157н).
После списания с учета на основании акта о списании или акта о результатах инвентаризации сделайте отметку о выбытии объекта в регистрах учета (п. п. 54, 336 Инструкции N 157н, Методические указания, Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 02-07-10/52275):
1)в разд. 3 инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) или инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) — при списании с балансового учета;
2)в карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) — при выбытии с забалансового учета.
После ликвидации основных средств от них могут остаться материальные запасы (узлы, агрегаты, строительные материалы и т.п.), пригодные для использования. В этом случае оприходуйте полученные материальные ценности.
Основные средства: ликвидация, «продление жизни» | Бухгалтер 911, июнь, 2016/№24
Вопрос, что делать с объектом основных средств (далее — ОС), отслужившим предприятию полный срок, для вас актуален? Тогда эта статья может вас заинтересовать. В ней мы расскажем о разных вариантах дальнейшей судьбы таких ОС. Списать или дооценить и дальше использовать? Или просто продлить срок его использования? Какие НДС-последствия у таких действий?
В статье особое внимание уделим полностью самортизированным объектам ОС, но в то же время не будем обходить стороной и те объекты, ликвидировать которые вы решили (или вам пришлось) еще до окончания первоначально предполагаемого срока их полезного использования, т. е. которые не успели полностью самортизироваться.
Ликвидация
Списание объекта. То, что объект полностью самортизирован, — не самодостаточная причина для его списания. Для этого необходимо, чтобы объект стал непригоден к дальнейшему использованию по назначению. А эти вопросы уже должна решать специальная комиссия.
В ее состав могут входить главный инженер или заместитель руководителя предприятия; начальник соответствующего структурного подразделения; главный бухгалтер или его заместитель, а также лицо, ответственное за сохранность ОС.Функции такой комиссии определены в п. 41 Методрекомендаций № 5611, где, среди прочих, названы установление причин несоответствия критериям признания актива; составление и подписание актов на списание ОС. В частности, Акта списания основных средств (форма № ОЗ-32) и Акта на списание автотранспортных средств (форма № ОЗ-42).
Списание полностью самортизированного объекта сопровождается проводкой: Дт 131 — Кт 10. Если при этом установлена его ликвидационная стоимость (не на уровне нуля), тогда еще и Дт 976 — Кт 10 (остаточная стоимость объекта в таком случае соответствует его ликвидационной стоимости).
Поступать таким образом велит п. 29 П(С)БУ 16, согласно которому остаточная стоимость ликвидированных (списанных) необоротных активов относится в состав прочих расходов. Конкретизирует же, что учитывать их нужно именно на субсчете 976 «Списание необоротных активов», Инструкция № 2913.Если объект самортизирован не полностью, то первой из вышеуказанных проводок бухгалтер спишет сумму накопившегося износа объекта, а второй — остаточную стоимость.
Прекращают начислять амортизацию в таком случае начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС, а при применении производственного метода — с даты, следующей за датой выбытия объекта (согласно п. 29 П(С)БУ 7).
В процессе ликвидации объекта предприятие несет также дополнительные расходы в виде заработной платы (и начислений на нее) работников, непосредственно занятых разборкой (демонтажем) ОС, услуг сторонних организаций, амортизации и машин и оборудования, используемых при этом. Такие расходы также отражают на субсчете 976.
Сказанного выше вполне достаточно для низкодоходных плательщиков налога на прибыль предприятий (далее — НПП), сознательно не пошедших на добровольное применение корректировок.Высокодоходным плательщикам и низкодоходным «добровольцам» придется поломать голову еще и над проведением корректировки согласно ст. 138 НКУ. Суть ее сводится к следующему:
Корректировка финрезультата до налогообложения при ликвидации ОС
|
Финрезультат до налогообложения |
|||
|
Увеличивается ( п. 138.1 НКУ) на: |
Строка приложения РІ |
Уменьшается ( п. 138.2 НКУ) на: |
Строка приложения РІ |
|
сумму остаточной стоимости отдельного объекта ОС, определенной согласно НП(С)БУ, в случае ликвидации объекта |
1.1.3 |
сумму остаточной стоимости отдельного объекта ОС, определенной с учетом ст. 138 НКУ, в случае ликвидации объекта |
1.2.3 |
Проведение такой корректировки может быть выгодно для налогоплательщика, если в бухгалтерском учете амортизация начислялась в большем размере, нежели в налоговом, а значит, остаточная стоимость в бухучете ниже.
В то же время если в бухучете проводили дооценки ликвидируемого объекта ОС, которые, по мнению налоговиков, не отражаются в учете налоговом, то «сыграть» проведение корректировки может и не в пользу высокодоходного налогоплательщика.Несколько слов о непроизводственных ОС. По-хорошему, они не подпадают под проведение указанной корректировки ни в сторону увеличения, ни в сторону уменьшения, ведь не соответствуют понятию «ОС» в налоговом учете (согласно п.п. 14.1.138 НКУ). Потому ликвидация таких объектов также должна пойти на пользу налогоплательщикам (в бухучете-то такая операция финрезультат до налогообложения уменьшит). Но более вероятно, что налоговики займут фискальную позицию (в сторону увеличения играем, а в сторону уменьшения — нет) ☹.
НДС-последствия ликвидации могут быть тягостными для налогоплательщика. Согласно п. 189.9 НКУ в случае, если ОС4 ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, то ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких ОС. Базу обложения НДС в таком случае определяют по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.
Поскольку для определения обычной цены необходимо наличие двух сторон операции, то на практике в данном случае, как правило, ориентируются на балансовую (т. е. остаточную) стоимость объекта.
В случае с полностью самортизированным объектом с нулевой ликвидационной стоимостью и база обложения НДС получается нулевой. Только налоговикам вряд ли придется по душе такой вариант, потому в этом случае желательно ориентироваться на обычные цены (т. е. рыночные, с «поправкой» на срок использования, изношенность т. п.).Ликвидация объекта при таком ходе развития событий должна сопровождаться составлением НН «на себя», подлежащей регистрации в ЕРНН.
Приятный бонус от разработчиков НКУ: штрафы за несвоевременную регистрацию таких НН в ЕРНН (согласно п. 1201 НКУ) плательщику не грозят.
Но правил без исключений не бывает. И в рассматриваемом случае есть возможность НО по НДС не начислять. Это возможно, если ОС ликвидируют (1) в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, (2) в других случаях, когда ликвидация осуществляется без согласия плательщика, в том числе в случае хищения ОС, которое подтверждается в соответствии с законодательством, или (3) плательщик налога подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке либо преобразовании ОС другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.
Что это за документ? Налоговики упоминают заключения соответствующей экспертной комиссии относительно невозможности использования в будущем ОС по первоначальному назначению и составленные комиссией акты на их списание (ф. № ОЗ-3 / № ОЗ-4).
Соответствующие документы ГФСУ (категория 101.06 ЗІР) просит подавать вместе с НДС-декларацией за период, в котором плательщик осуществил ликвидацию.Не подаете такие документы — обязаны начислять НО по НДС.
Учтите также фискальную позицию ГФСУ в части начисления компенсирующих НО по НДС на основании п. 198.5 НКУ (которую они высказывают в категории 101.05 ЗІР), считая ликвидацию объекта ОС его использованием в нехоздеятельности. Считаем такую позицию необоснованной, ведь после ликвидации объект не то, что не используется в хозяйственной деятельности, а вообще не подлежит какому-либо использованию.
Для того чтобы избежать начисления НО по НДС в случае с полностью самортизированным объектом, рекомендуем проводить его ликвидацию в месяце, следующем за месяцем начисления последней месячной суммы амортизации (см. врезку слева вверху страницы).
База обложения НДС согласно п. 198.5 НКУ определяется по п. 189.1 НКУ, т. е. исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции. Соответственно, если объект полностью самортизирован в прошлом месяце, то его остаточная стоимость на начало текущего равна нулю.ТМЦ после разборки (демонтажа). В процессе непосредственного проведения ликвидации объекта очень часто получают запчасти, стройматериалы и прочие ТМЦ, пригодные к дальнейшему использованию. Способ их оценки напрямую зависит от их дальнейшего использования:
— если планируют продажу, то ТМЦ оценивают по чистой стоимости реализации;
— если планируют дальнейшее использование на предприятии — по оценке возможного использования.
На такой порядок действий указывают пп. 2.12 и 2.13 Методрекомендаций № 25.
При оприходовании ТМЦ в бухучете составляют проводку: Дт счета учета ТМЦ — Кт 746.
Что касается НДС-последствий, то НО по НДС на такие операции не начисляют согласно п. 189.10 НКУ.
В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хоздеятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.А вот дальнейшая продажа ТМЦ, полученных при ликвидации, подлежит обложению НДС по общеустановленным правилам.
Дооценка
Нередки ситуации, когда объекты ОС продолжают приносить предприятию определенные выгоды и после окончания установленного срока их полезного использования. В таком случае ликвидировать объект нецелесообразно. Наиболее логичным шагом при этом является дооценка объекта.
Порядок ее проведения регламентирует абз. 2 п. 17 П(С)БУ 7, согласно которому если остаточная стоимость объекта ОС равна нулю, то его переоцененная остаточная стоимость определяется добавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.
Для таких объектов в обязательном порядке определяется ликвидационная стоимость согласно требованиям того-таки п. 17 П(С)БУ 7.Для возможности корректного начисления амортизации объекта исходя из его новой переоцененной стоимости вы должны пересмотреть также срок полезного использования объекта. Таким образом, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения, амортизацию объекта ОС вы должны начислять исходя из (1) нового срока полезного использования (согласно п. 25 П(С)БУ 7) и (2) новой первичной (переоцененной) стоимости.
Но проведение дооценки объекта ОС — ваше право, а не обязанность. В принципе, никто не запрещает использовать самортизированный объект без ее проведения. В таком случае вы ограничитесь ведением количественного учета подобных объектов.Пример. Оборудование первоначальной стоимостью 90000 грн. было полностью самортизировано за 5 лет. После этого предприятие приняло решение его дооценить (справедливая рыночная стоимость оборудования равна 18000 грн., ликвидационная стоимость определена на уровне 6000 грн.). Одновременно на 1 год был продлен и срок полезного использования оборудования. Но по истечении полугода с этого момента оно вышло из строя и было признано не подлежащим дальнейшему ремонту. В процессе разборки оборудования был оприходован металлолом на сумму 6000 грн. и запасные части на сумму 1000 грн. Расходы же на ее проведение составили 1000 грн.
В учете предприятия при этом сделаны следующие записи:
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
Бухгалтерский учет |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Отразили дооценку оборудования |
18000,00 |
104 |
411 |
|
2 |
Начислили амортизацию оборудования прямолинейным методом (в месяце, следующем за месяцем проведения дооценки) (такие же проводки делают на протяжении следующих 5 месяцев использования оборудования) |
1000,00 |
23 |
131 |
|
3 |
Отразили зачисления соответствующей суммы дооценки в состав нераспределенной прибыли |
1000,00 |
411 |
441 |
|
4 |
Списали сумму накопленного износа оборудования |
6000,00 |
131 |
104 |
|
5 |
Списали остаточную стоимость оборудования |
12000,00 |
976 |
104 |
|
6 |
Списали остаток дооценки оборудования при его выбытии |
12000,00 |
411 |
441 |
|
7 |
Отразили расходы на разборку оборудования |
1000,00 |
976 |
66, 65, 685, 13 |
|
8 |
Оприходовали ТМЦ, полученные от разборки оборудования: |
|||
|
— металлолом, подлежащий дальнейшей реализации |
6000,00 |
209 |
746 |
|
|
— запчасти, подлежащие использованию на предприятии |
1000,00 |
207 |
746 |
|
Списание основного средства с баланса и расчет налогового износа — Основные средства
19.03.2013
Вопрос
Как отражается в бухгалтерском учете проданное в течение года основное средство 4-й категории и как списывается остаточная стоимость этого средства в финансовой бухгалтерии?
Как в этом случае рассчитывается остаточная стоимость основных средств соответствующей категории для налогообложения?
Ответ
Предположим, что стоимость приобретения основного средства была 1000 лат, остаточная стоимость в финансовой бухгалтерии составляет 200 лат, накопленный износ – 800 лат.
Списание основного средства с баланса происходит по акту списания и в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:
D 82… 200 убытки от продажи ОС
D 129… 800 закрытие счёта накопленного износа
K 123… 1000 списание ОС с баланса
Остаточную налоговую стоимость основных средств соответствующей категории рассчитывают так: остаточная стоимость основных средств на начало отчётного года + стоимость приобретённых основных средств соответствующей категории + капитальные вложения – финансовая остаточная стоимость исключённых основных средств (статья 13, часть 1, пункт 4 закона «О подоходном налоге с предприятий»).
Для нужд налогового расчёта как остаточную стоимость исключённых основных средств Вы укажете 200 лат.
Если остаточная стоимость соответствующей категории основных средств после отчисления износа в конце периода таксации не превышает 50 лат или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточную стоимость категории списывают в году таксации в расходы хозяйственной деятельности (статья 13, часть 1, пункт 6 закона).
Если в расчётах получен отрицательный баланс, соответствующую сумму причисляют к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнивают нулю (статья 13 часть 1 пункт 5 закона «О подоходном налоге с предприятий»).
На эту сумму увеличивается облагаемый доход в свободной строке декларации ПНП.
Запись в журнале о списании основных средств | Пример
Обзор
Списание основных средств — это способ, которым компания удаляет основные средства из своей бухгалтерской записи, поскольку определяет, что такие основные средства больше не используются в бизнесе. Аналогичным образом, запись в журнале о списании основных средств требуется, чтобы убедиться, что актив полностью удален из баланса.
В этом случае компании необходимо определить, полностью ли амортизировано основное средство (нулевая балансовая стоимость) и списано ли оно в форме продажи или полностью списано.Это связано с тем, что если чистая балансовая стоимость актива равна нулю, компания может списать его без убытков.
С другой стороны, если чистая балансовая стоимость основных средств еще не равна нулю, оставшаяся стоимость станет убытком для компании, когда она выбрасывает актив. И если он будет продан, он все равно может понести убытки, если выручка от продажи будет меньше остаточной чистой балансовой стоимости.
Аналогичным образом, запись в журнале списания основных средств может отличаться от одного актива к другому в зависимости от того, как компания списывает его, и от того, имеет ли он остальную балансовую стоимость или нет.
Журнал списания основных средств
Полностью амортизированный актив
Запись в журнале о списании основных средств является простой, если ее чистая балансовая стоимость стала нулевой. Другими словами, стоимость основных средств равна его накопленной амортизации.
В этом случае, если компания полностью выбрасывает актив (например, актив не может быть продан), она может сделать запись в журнале для списания путем дебетования счета накопленной амортизации и кредитования счета основных средств.
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Накопленная амортизация | ххх | |
| Объект основных средств | ххх |
В качестве альтернативы, если компания может продать основные средства за некоторую сумму, даже если чистая балансовая стоимость уже равна нулю, она может сделать запись в журнале с суммой продажи как прибыль от выбытия, как указано ниже
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Накопленная амортизация | ххх | |
| Объект основных средств | ххх |
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Наличные деньги | ххх | |
| Прибыль от выбытия основных средств | ххх |
Неполностью амортизированный актив
Если основные средства еще не полностью амортизированы, компании необходимо определить чистую балансовую стоимость на дату списания, используя стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации до даты списания.
В этом случае, если компания выбрасывает актив (например, актив не может быть продан), чистая балансовая стоимость на дату списания становится убытком, и она может сделать запись в журнале, как показано ниже:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Убыток от выбытия основных средств | ххх | |
| Накопленная амортизация | ххх | |
| Объект основных средств | ххх |
В другом случае, если компания продает актив, чистая балансовая стоимость будет использоваться для сравнения с продолжением продажи.
Если выручка от продажи основных средств превышает его чистую балансовую стоимость, компания получает прибыль, и запись о списании в журнале будет выглядеть, как показано ниже.
С другой стороны, если выручка от продажи ниже, чем чистая балансовая стоимость основных средств, компания несет убытки, и вместо этого в журнале будет отображаться следующая запись.
Пример
Например, 15 октября 2020 года компания ABC Ltd. принимает решение о списании машины, поскольку она больше не используется для компании.Стоимость станка на балансе составляет 27 000 долларов, а после расчета накопленная амортизация до даты списания составляет 25 425 долларов.
Поскольку это основное средство физически пришло в негодность, его нельзя продать. Итак, компания списывает это в виде полного списания.
Какова запись в журнале для этого списания основных средств 15 октября 2020 г.?
Решение:
Чистую балансовую стоимость машины на дату списания можно рассчитать следующим образом:
Чистая балансовая стоимость = Стоимость — Накопленная амортизация
Чистая балансовая стоимость станка = 27000 долларов — 25 425 долларов = 1575 долларов
Как компания ABC Ltd.полностью выбрасывает машину, она может сделать запись в журнале для этого списания основных средств, как показано ниже:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Убыток от выбытия станка | 1,575 | |
| Накопленная амортизация — станок | 25 425 | |
| Станок | 27 000 |
Распоряжение активами и призрачные активы
Чтобы соответствовать требованиям, установленным Советом по стандартам государственного учета, государственные организации должны точно отслеживать активы от приобретения до выбытия.Часто у этих организаций есть строгие политики и практики для всего, от закупок до активной инвентаризации активов, но им сложнее управлять выбытием активов.
Неспособность должным образом учесть выбытие активов может привести к тому, что активы больше не будут на месте, а используемые останутся в ваших бухгалтерских книгах. Эти активы называются «призрачными активами», и вы захотите убрать их из своих бухгалтерских книг до следующей проверки.
Списание активов
При выбытии основных средств от вас может потребоваться списание оставшейся стоимости.Ниже приведены несколько сценариев, которые помогут понять, когда необходимо списание. Однако мы хотели бы напомнить вам, что всегда уточняйте у своего аудитора, чтобы определить, что вам следует отслеживать и сообщать.
Когда актив выбывает из в конце срока его полезного использования:
Имеющиеся и используемые активы не могут быть в ваших книгах стоимостью 0 долларов США. Следовательно, ликвидационная стоимость используется для определения того, насколько актив может быть амортизирован в течение срока его полезного использования.При выбытии вы можете списать эту остаточную или аварийную стоимость.
Пример:
| Первоначальная стоимость | 10 000 долл. США |
| Остаточная стоимость | $ 500 |
| Амортизация | 9500 долларов сверх срока полезного использования |
| (500 долларов США списано при выбытии) |
В этом примере актив, купленный за 10 000 долларов, имеет ликвидационную стоимость 500 долларов. Эта стоимость представляет собой оценочную стоимость актива при перепродаже в конце срока его полезного использования.Вычитая остаточную стоимость из первоначальной стоимости, вы получаете 9500 долларов, то есть сумму, которая может быть амортизирована в течение срока полезного использования актива. В этом сценарии в конце срока полезного использования актива все, что остается в ваших бухгалтерских книгах, — это аварийная стоимость, которая может быть списана при выбытии.
Когда актив выбывает из до окончания срока его полезного использования:
Если актив списывается до окончания срока его полезного использования, оставшаяся сумма амортизации И ликвидационная стоимость могут быть списаны при выбытии.Иногда это называют затратами на утилизацию.
Есть другие вопросы по учету основных средств? Мы здесь, чтобы помочь. Напишите нам на [email protected]!
Вам также может понравиться…
Продажа активов | Финансовый учет
Выбытие производственных активовВсе активы завода, за исключением земли, со временем изнашиваются, становятся непригодными или устаревшими и должны быть проданы, списаны или обменены на новые активы. При выбытии актива завода компания должна удалить из счетов как стоимость актива, так и накопленную амортизацию.Таким образом, в целом, все операции по выбытию активов завода имеют следующие общие этапы:
• Обновите амортизацию актива.
• Зарегистрируйте утилизацию по:
• Списание стоимости актива.
• Списание накопленной амортизации.
• Регистрация любого возмещения (обычно наличными), полученного или выплаченного или подлежащего получению или уплате.
• Запись прибыли или убытка, если таковые имеются.
Изучая этот раздел, помните об этих общих процедурах, которые бухгалтеры используют для записи выбытия производственных активов.В следующих параграфах мы обсудим учет (1) продажи активов завода, (2) выбытия активов завода без продажи (списание) и (3) продажи активов завода. Посмотрите это видео, чтобы продемонстрировать первые 2:
Продажа производственных активов
Компании часто продают заводские активы. Сравнивая балансовую стоимость актива (стоимость за вычетом накопленной амортизации) с его продажной ценой (или чистой суммой реализации, если есть расходы на продажу), компания может показать либо прибыль, либо убыток.Если цена продажи превышает балансовую стоимость актива, компания показывает прибыль. Если цена продажи меньше балансовой стоимости актива, компания несет убыток. Конечно, когда цена продажи равна балансовой стоимости актива, прибыли или убытка не происходит.
Чтобы проиллюстрировать учет продажи производственных активов, предположим, что компания продает оборудование стоимостью 45 000 долларов США с накопленной амортизацией 14 000 долларов США за 28 000 долларов США наличными. Компания понесет убыток в размере 3000 долларов (стоимость 45 000 долларов — накопленная амортизация 14 000 долларов составляет балансовую стоимость 31 000 долларов — цена продажи 28 000 долларов).Запись в журнале для записи продажи:
Наличные | Дебетовая 28000 | Кредит |
| Накопленная амортизация — оборудование | 14 000 | |
| Убыток от выбытия заводских активов | 3 000 | |
| Оборудование | 45 000 | |
| Для учета продажи оборудования по цене менее | ||
| балансовая стоимость. |
Учет амортизации до даты выбытия При продаже или выбытии иным образом производственного актива фирма должна учитывать амортизацию до даты продажи или выбытия. Например, если она продала актив 1 апреля, а последняя зафиксированная амортизация — 31 декабря, компания должна регистрировать амортизацию за три месяца (с 1 января по 1 апреля). Если амортизация не учитывается в течение трех месяцев, операционные расходы за этот период занижены, а прибыль от продажи актива занижена, а убыток завышен.
Для иллюстрации предположим, что 1 августа 2016 года компания Ray продала машину за 1500 долларов. При покупке 2 января 2008 года машина стоила 12000 долларов; Рэй амортизировал его по линейной ставке 10% в год. По состоянию на 31 декабря 2015 года, после внесения заключительных записей, на счете накопленной амортизации станка оставалось 9600 долларов США. Прежде чем определять прибыль или убыток и делать запись о продаже, фирма должна сделать следующую запись для записи амортизации за семь месяцев, закончившихся 31 июля 2016 г .:
июль | 31 | Амортизационные расходы — оборудование | Дебетовая 700 | Кредит |
| Накопленная амортизация — Машины | 700 | |||
| Для учета амортизации за семь месяцев | ||||
| [12 000 долл. США X 0.10 X (7/12)] |
При выводе актива завода из эксплуатации компания удаляет стоимость актива и накопленную амортизацию со счетов своих активов завода. Например, компания Hayes сделает следующую запись в журнале, когда списывает полностью амортизированную машину, которая стоит 15000 долларов и не имеет стоимости восстановления:
Накопленная амортизация — Машины | Дебетовая 15000 | Кредит |
| Машины | 15 000 | |
| Для регистрации списания полностью амортизированного станка. |
Иногда компания продолжает использовать заводские активы после того, как они полностью амортизированы. В таком случае фирма не должна удалять стоимость актива и накопленную амортизацию со счетов до тех пор, пока актив не будет продан, продан или выведен из эксплуатации. Конечно, компания не может регистрировать дополнительную амортизацию полностью амортизированного актива, потому что общие расходы на амортизацию актива не могут превышать его стоимость.
Иногда предприятие списывает или выбрасывает заводские активы до его полной амортизации. При продаже актива на металлолом (даже если не сразу) фирма удаляет его стоимость и накопленную амортизацию из счетов актива и накопленной амортизации. Кроме того, бухгалтер записывает его оценочную ликвидационную стоимость в счет «Утилизированные материалы» и признает прибыль или убыток от выбытия. Для иллюстрации предположим, что фирма списывает станок с первоначальной стоимостью 10 000 долларов и накопленной амортизацией 7 500 долларов.Если расчетная аварийная стоимость машины составляет 500 долларов США, требуется следующая запись:
Утиль | Дебетовая 500 | Кредит |
| Накопленная амортизация — Машины | 7 500 | |
| Убыток от выбытия заводских активов | 2 000 | |
| Машины | 10 000 | |
| Для учета списания техники, которая составит | ||
| проданы на металлолом в более позднее время. |
Иногда аварии, пожары, наводнения и ураганы разрушают или разрушают активы предприятия, в результате чего компании несут убытки. Например, предположим, что пожар полностью уничтожил незастрахованное здание стоимостью 40 000 долларов США с текущим накопленным износом в размере 12 000 долларов США. Запись в журнале:
Убыток от пожара | Дебетовая 28000 | Кредит
|
| Накопленная амортизация — Здания | 12 000 | |
| Здания | 40 000 | |
| Для учета потерь от пожара. |
Если здание было застраховано, компания списывала бы только сумму убытков от пожара, превышающую сумму, подлежащую возмещению от страховой компании, на счет ущерба от пожара. Для иллюстрации предположим, что компания частично застраховала здание и получила от страховой компании $ 22 000. Запись в журнале:
Наличные | Дебетовая 22 000 | Кредит |
| Убыток от пожара | 6 000 | |
| Накопленная амортизация — Здания | 12 000 | |
| Здания | 40 000 | |
| Для отражения убытков от пожара и суммы, возмещаемой с | ||
| страховая компания. |
Полностью амортизированный актив — обзор, расчет, примеры
Что такое полностью амортизированный актив?
Полностью амортизированный актив — это бухгалтерский термин, используемый для описания актива, стоимость которого равна его ликвидационной стоимости. Спасательная стоимость Спасательная стоимость — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования. Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома.Актив может быть полностью амортизирован двумя способами:
- Актив достиг конца срока полезного использования.
- Произошло обесценение актива. и было записано на ноль.
Если накопленная амортизация актива Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма амортизационных расходов, отнесенных на конкретный актив с момента ввода актива в эксплуатацию. Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.эквивалентна первоначальной стоимости актива, тогда он классифицируется как полностью амортизированный. Если начисляется убыток от обесценения, равный стоимости актива, то актив немедленно полностью амортизируется.
Амортизационные расходы для бухгалтерского учета не полностью отражают фактическую использованную стоимость оборудования. Это скорее приближение, которое дает оценку фактического использованного значения. По этой причине существуют разные методы оценки амортизационных расходов.
При использовании более консервативных методов бухгалтерского учета стандарты МСФО (IFRS) — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире. Обычно применяется более агрессивный график амортизации и раньше признаются расходы. Иногда полностью обесцененный актив может по-прежнему приносить пользу компании.В таком случае операционная прибыль компании увеличится, поскольку амортизационные расходы не будут признаны.
Каждый раз, когда актив больше не используется компанией или продается, актив удаляется из баланса компании Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.
Учет полностью амортизированных активов
Поскольку основные средства (ОС) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на баланс.На основные средства влияют капитальные затраты, а накопленная амортизация — это статьи баланса, полная амортизация актива повлияет на баланс компании. В то же время это влияет на отчет о прибылях и убытках, поскольку именно там отражаются амортизационные расходы. Существуют два случая ведения бухгалтерской отчетности для полностью амортизированных активов: полностью амортизированный актив все еще используется в производстве или выбывает.
Если актив по-прежнему используется в деятельности компании, счет актива и накопленная амортизация по-прежнему будут отражаться в балансе компании.Заявленная стоимость актива и накопленная амортизация будут равны, но до тех пор, пока актив не будет списан, запись не потребуется. В отчете о прибылях и убытках операционная прибыль, вероятно, увеличится, поскольку амортизационные расходы больше не будут отражаться в отчете о прибылях и убытках.
При выбытии полностью амортизированного актива стоимость актива и накопленная амортизация будут списаны с баланса. В таком сценарии влияние на отчет о прибылях и убытках будет таким же, как если бы не произошло никаких расходов на амортизацию.
Учетным порядком выбытия полностью амортизированного актива является дебетование счета накопленной амортизации и кредитование счета актива.
Дополнительные ресурсы
CFI является официальным поставщиком сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA® Certification Присоединяйтесь к 850 000+ студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan, программа сертификации Ferrari и другие. обучение корпоративным финансам онлайн.Чтобы продвинуться по карьерной лестнице, ознакомьтесь с дополнительными ресурсами CFI ниже:
- Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором основной актив снижает свою балансовую стоимость более быстрым (ускоренным) темпом, чем это было бы
- Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные Типы методов начисления амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы продукции и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива.Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.
- График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel
- Прогнозирование статей баланса заемный уставный капитал и чистая прибыль. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
Активы и амортизация с объяснением | AccountsPortal
Концепция активов и амортизации важна для вашего малого бизнеса — они имеют прямое влияние на материальные активы в вашем бизнесе, на то, как вы их учитываете и сколько налогов вы платите.Мы исследуем значение активов и амортизации и расскажем, что вам нужно знать.
Объяснение материальных и нематериальных активов
Бизнес имеет два основных типа активов — материальные и нематериальные.
- Материальные активы — это физические «вещи», которыми владеет ваш бизнес. Сюда могут входить запасы и инвентарь, ваше офисное здание, земля, мебель, компьютеры, транспортные средства, оргтехника, машины и многое другое.
- Нематериальные активы — это вещи нефизического характера, которыми владеет ваш бизнес.Это может включать товарные знаки, патенты, авторские права, брендинг и подобные области.
Материальные активы со временем теряют стоимость и обесцениваются, нематериальные активы — нет. В результате для целей налогообложения ваш бизнес может обесценить только материальные активы — физические вещи. Большинство материальных активов, которые вы бы обесценили, должны иметь стоимость более 500 фунтов стерлингов.
Как материальные, так и нематериальные активы показаны в вашем балансе для целей бухгалтерского учета.
Материальные активы, подлежащие амортизации
Не все материальные активы амортизируются с течением времени — только те, срок полезного использования для вашего бизнеса более одного года.
Например, запасы и запасы обычно не хранятся в вашем бизнесе более года. В результате вы обычно не «обесцениваете» акции — вместо этого вы списываете общую стоимость акций в качестве расходов при их покупке.
Обычно амортизировать подлежат только активы, срок полезного использования которых превышает год, такие как автомобили, основные средства и оборудование.
Объяснение амортизации
Амортизация означает, что вы списываете стоимость актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.Стоимость актива со временем обесценивается, и вы можете ежегодно списывать определенную сумму на счет налогов. Хотя вам может потребоваться оплатить все расходы авансом, вы не можете вычесть все эти расходы из своих налогов за один раз.
Для целей бухгалтерского учета амортизация фактически не представляет собой никаких операций с наличными деньгами. Вместо этого он просто показывает, какая часть стоимости актива была израсходована с течением времени и может быть вычтена как расходы.
Со временем амортизация актива будет расти — общая амортизация за период времени известна как «накопленная амортизация».«Балансовая стоимость» актива рассчитывается путем вычета накопленной амортизации из первоначальной покупной цены. Балансовая стоимость — это то, что отражается в балансе как стоимость актива.
Расчет амортизации
Для расчета амортизации используются 4 основных критерия:
- Первоначальная стоимость актива.
- Ожидаемая остаточная стоимость (также известная как ликвидационная стоимость) — это стоимость актива в конце срока его полезного использования, которая может быть нулевой.
- Расчетный срок полезного использования актива.
- Соответствующий метод распределения стоимости срока полезного использования актива.
Методы амортизации
Существует несколько методов расчета амортизации, но наиболее популярным (и самым простым) является прямолинейная амортизация. При использовании этого метода годовая амортизация рассчитывается следующим образом:
- Шаг A. Вычтите оценочную остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива
- Шаг B: Разделите стоимость, полученную на шаге A, на предполагаемый срок полезного использования актива
Как видите, при использовании этого метода ежегодные амортизационные отчисления будут одинаковыми каждый год.
Правила начисления амортизации
Не существует «жестких» правил, определяющих, как быстро вы должны амортизировать свои материальные активы. Ваш бухгалтер может дать вам некоторые рекомендации, но есть полезное практическое правило:
- Машины и оборудование — расходы около 15–20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5–7 лет.
- Приспособления и принадлежности — расходы около 15% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 6–7 лет.
- Мебель — расходы около 20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5 лет.
- Автомобили — расходы около 25% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 4 лет.
- Оборудование и компьютеры — расходы около 33% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 3 лет.
Пример амортизации
В качестве примера предположим, что вы покупаете фургон для клинингового бизнеса.
- Начальная стоимость фургона: 20 000 фунтов стерлингов.
- Ожидаемая ликвидационная стоимость: 2 000 фунтов стерлингов
- Разница: 18000 £
- Срок службы фургона: четыре года
- Норма амортизации: 25% в год.
- Сумма амортизации: 18 000 фунтов стерлингов / 4 = 4500 фунтов стерлингов в год.
Это означает, что вы можете ежегодно списывать 4500 фунтов стерлингов стоимости фургона в счет ваших налогов. Через 4 года фургон будет полностью списан, и дальнейшая амортизация не подлежит.
| Год | Амортизация | Накопленная амортизация | Балансовая стоимость |
|---|---|---|---|
| Покупка актива (начало года) | 20 000 | ||
| Год 1 | 4,500 | 4,500 | 15 500 |
| Год 2 | 4,500 | 9 000 | 11 000 |
| Год 3 | 4,500 | 13 500 | 6 500 |
| Год 4 | 4,500 | 18 000 | 2 000 |
Обратите внимание, что в конце 4-го года балансовая стоимость составляет 2 000 фунтов стерлингов, что равняется аварийной стоимости транспортного средства.
Как HMRC учитывает амортизацию
HMRC фактически не использует амортизацию для расчета вашего корпоративного налога. Вместо этого они используют метод, называемый «капитальный резерв». В принципе, это работает точно так же, как амортизация, но у HMRC могут быть немного другие правила в отношении того, что может быть амортизировано, и суммы амортизации, которую вы можете требовать. Амортизация не может считаться налогооблагаемым расходом, но может быть предусмотрена компенсация капитала. На практике для большинства малых предприятий расходы на амортизацию и отчисления на капитал будут одинаковыми (или очень близкими), но мы определенно рекомендуем поговорить с вашим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы принимаете наиболее эффективные с точки зрения налогообложения решения.
Как AccountsPortal обрабатывает амортизацию
Мы будем использовать приведенный выше пример, чтобы показать, как следует учитывать амортизацию в AccountsPortal.
Запишите покупку актива
Вы можете ввести транзакцию «Потратить деньги» на сумму 20 000 фунтов стерлингов и установить контрольный счет на «Транспортные средства» (счет 1040) или создать запись в журнале. Если вы создаете журнал, вы должны дебетовать автомобили (счет 1040) и кредитовать соответствующий банковский счет на 20 000 фунтов стерлингов.
Учет амортизации за годы 1-4
В конце каждого соответствующего года создайте запись журнала следующим образом:
Дебет: Амортизация (счет 6045) = 4500 фунтов стерлингов
Кредит: Накопленная амортизация автотранспортных средств (счет 1041) = 4500 фунтов стерлингов
Отчет о прибылях и убытках Ежегодные расходы на амортизацию (4500 фунтов стерлингов) будут автоматически учитываться в отчете о прибылях и убытках, уменьшая чистую прибыль.
Бухгалтерский баланс В балансе будет показана первоначальная покупная цена актива (20 000 фунтов стерлингов) за вычетом общей накопленной амортизации на сегодняшний день.К концу четвертого года накопленная амортизация составит 18 000 фунтов стерлингов, а на балансе останется балансовая стоимость 2 000 фунтов стерлингов.
Заключение
Как видите, активы и амортизация не должны быть сложными. Вам просто нужно вести учет того, что именно вы приобрели, и работать со своим бухгалтером, чтобы понять срок полезного использования товара. Затем вы можете применить правильные значения амортизации при подготовке счетов.
Дополнительная литература
Как подготовиться к взиманию обратного налога с НДС в строительной отрасли
Влияние Brexit на НДС с 1 января 2021 года
Как найти номер плательщика НДС компании
Определение остаточной стоимости
Что такое остаточная стоимость?
Остаточная стоимость, также известная как ликвидационная стоимость, представляет собой оценочную стоимость основных средств в конце срока аренды или срока полезного использования.В ситуациях аренды арендодатель использует остаточную стоимость в качестве одного из основных методов определения суммы, которую арендатор платит в виде периодических арендных платежей. Как правило, чем больше срок полезного использования или аренды актива, тем ниже его остаточная стоимость.
Ключевые выводы
- Остаточная стоимость актива основана на том, что компания ожидает получить в обмен на продажу актива в конце срока аренды или срока полезного использования.
- В разных отраслях и сферах остаточная стоимость используется по-разному.
- Остаточная стоимость будет влиять на общую амортизируемую сумму, которую компания использует в своем графике амортизации.
- Как правило, срок полезного использования или срок аренды обратно пропорционален остаточной стоимости актива.
- Если вы арендуете автомобиль на три года, его остаточная стоимость равна тому, сколько он будет стоить через три года.
Понимание остаточной стоимости
Формулы остаточной стоимости различаются в зависимости от отрасли, но ее общий смысл — то, что остается — остается неизменным.В проектах составления бюджета остаточная стоимость отражает, за сколько вы можете продать актив после того, как фирма прекратила его использовать или когда денежные потоки, генерируемые активами, больше нельзя точно спрогнозировать. Для инвестиций остаточная стоимость рассчитывается как разница между прибылью и стоимостью капитала. В бухгалтерском учете собственный капитал — это остаточные чистые активы после вычета обязательств. В области математики, особенно в регрессионном анализе, остаточная стоимость находится путем вычитания предсказанного значения из наблюдаемого или измеренного значения.
Примеры остаточной стоимости
Если вы арендуете автомобиль на три года, его остаточная стоимость равна его стоимости через три года. Остаточная стоимость определяется банком, который выдает аренду, на основе прошлых моделей и будущих прогнозов. Наряду с процентной ставкой и налогом остаточная стоимость является важным фактором при определении ежемесячных арендных платежей за автомобиль.
Кроме того, рассмотрим пример владельца бизнеса, у которого срок полезного использования рабочего стола составляет семь лет.Сколько стоит стол по истечении семи лет (его справедливая рыночная стоимость, определяемая соглашением или оценкой), является его остаточной стоимостью, также известной как ликвидационная стоимость. Для управления риском стоимости активов компании, которые имеют большое количество дорогостоящих основных средств, таких как станки, транспортные средства или медицинское оборудование, могут приобретать страховку остаточной стоимости, чтобы гарантировать стоимость активов, находящихся в надлежащем состоянии, в конце срока их полезного использования.
Остаточная стоимость и стоимость при перепродаже
Остаточная стоимость и стоимость при перепродаже — это два термина, которые часто используются при обсуждении условий покупки и лизинга автомобиля.В примере с лизингом автомобиля остаточная стоимость будет равна оценочной стоимости автомобиля в конце срока его аренды. Остаточная стоимость используется для определения суммы ежемесячного платежа за аренду и цены, которую лицо, владеющее арендой, должно будет заплатить за покупку автомобиля в конце срока аренды.
Остаточная стоимость автомобилей часто выражается в процентах от рекомендованной производителем розничной цены (MSRP). Например, остаточная сумма может быть выражена следующим образом: рекомендованная производителем розничная цена 30 000 долларов * Остаточная стоимость 50% = стоимость 15 000 долларов через 3 года.Таким образом, автомобиль с рекомендованной розничной ценой 30 000 долларов США и остаточной стоимостью 50% через три года будет стоить 15 000 долларов США в конце срока аренды.
Стоимость перепродажи — это аналогичное понятие, но оно относится к автомобилю, который был куплен, а не взят в аренду. Таким образом, стоимость при перепродаже относится к стоимости приобретенного автомобиля после амортизации, пробега и повреждений. Хотя остаточная стоимость заранее определена и основана на рекомендованной розничной цене, стоимость автомобиля при перепродаже может меняться в зависимости от рыночных условий.
Если вы решите купить арендованный автомобиль, цена будет равняться остаточной стоимости плюс все комиссии.
Расчет износа / амортизации с использованием остаточной стоимости
Остаточная стоимость также учитывается при расчете износа или амортизации компании. Предположим, компания приобретает новую программу для внутреннего отслеживания заказов на продажу. Это программное обеспечение имеет начальную стоимость 10 000 долларов США и срок полезного использования пять лет. Чтобы рассчитать годовую амортизацию для целей бухгалтерского учета, владельцу нужна остаточная стоимость программного обеспечения или его стоимость по истечении пяти лет.
Предположим, что это значение равно нулю, и компания использует линейный метод для амортизации программного обеспечения. Следовательно, компания должна вычесть нулевую остаточную стоимость из первоначальной стоимости в 10 000 долларов и разделить на срок полезного использования актива в пять лет, чтобы получить его годовую амортизацию, которая составляет 2000 долларов. Если бы остаточная стоимость составляла 2000 долларов, годовая амортизация составила бы 1600 долларов (10 000–2 000 долларов за 5 лет).
Для материальных активов, таких как автомобили, компьютеры и оборудование, владелец бизнеса будет использовать тот же расчет, только вместо того, чтобы амортизировать актив в течение срока его полезного использования, он будет амортизировать его.Начальная стоимость за вычетом остаточной стоимости также называется «амортизируемой базой».
Часто задаваемые вопросы об остаточной стоимости
Что такое остаточная стоимость в статистике?
В регрессионном анализе разница между наблюдаемым значением зависимой переменной и прогнозируемым значением называется остатком. Каждая точка данных имеет один остаток.
Как рассчитывается остаточная стоимость?
Чтобы определить остаточную стоимость актива, вы должны учитывать предполагаемую сумму, которую владелец актива заработал бы, продав актив (за вычетом любых затрат, которые могут быть понесены во время выбытия).
Остаточная стоимость часто используется, когда речь идет об арендованном автомобиле. Остаточная стоимость автомобиля — это оценочная стоимость автомобиля по окончании аренды. Остаточная стоимость автомобиля рассчитывается банком или финансовым учреждением; Обычно он рассчитывается как процент от рекомендованной производителем розничной цены (MSRP).
Какова остаточная стоимость автомобиля?
Остаточная стоимость автомобиля — это стоимость автомобиля в конце срока аренды.
Остаточная стоимость совпадает с выкупом?
Остаточная стоимость и выкуп при аренде — это разные вещи.Выкуп в лизинг — это опция, которая содержится в некоторых договорах аренды, которые дают вам возможность купить арендованный автомобиль по окончании срока аренды. Цена, которую вы заплатите за выкуп в лизинг, будет зависеть от остаточной стоимости автомобиля.
Что считается хорошей остаточной стоимостью?
Остаточная стоимость часто используется в контексте аренды автомобилей. Остаточная стоимость — это стоимость автомобиля по окончании срока аренды. Хорошая остаточная стоимость составляет 55% -65% от рекомендованной производителем розничной цены (MSRP).Взаимодействие с другими людьми
Итог
Остаточная стоимость — один из важнейших аспектов расчета условий аренды. Он относится к будущей стоимости товара (обычно будущая дата наступает, когда заканчивается аренда). При использовании в контексте аренды автомобиля остаточная стоимость рассчитывается с использованием ряда различных факторов:
- Рыночная стоимость ТС (за срок и требуемый пробег)
- Сезонность
- Ежемесячная корректировка
- Жизненный цикл
- Показатели утилизации
В бухгалтерском учете под остаточной стоимостью понимается остаточная стоимость актива после его полной амортизации.
Разница между аварийной и остаточной стоимостью | Small Business
Когда вы покупаете актив для малого бизнеса, вам может потребоваться амортизировать его в течение нескольких лет, а не вычитать всю сумму в качестве расхода в год покупки. Чтобы определить, сколько амортизации требовать каждый год, вам необходимо оценить, сколько вы получите, когда продадите актив по истечении срока его полезного использования. Эта сумма представляет собой остаточную стоимость актива, также известную как его ликвидационная стоимость.Бухгалтеры не делают различий между этими двумя терминами.
Основы амортизации
Амортизация позволяет вам возместить стоимость актива в течение срока его полезного использования. Число, на котором вы должны основывать свою годовую амортизацию, — это стоимость актива за вычетом его прогнозируемой ликвидационной стоимости, деленная на срок службы актива в годах. Для иллюстрации: если срок полезного использования актива составляет 10 лет, остаточная стоимость — 2000 долларов, а стоимость — 12 000 долларов, то амортизируемая база актива будет составлять 12 000 долларов минус 2000 долларов или 10 000 долларов.Разделив 10000 долларов на 10, вы получите 1000 долларов — сумму, которую вы должны ежегодно требовать для амортизации, если вы используете линейный метод. Предполагая, что вы заплатили за актив наличными, ваша бухгалтерская запись будет состоять из дебета в размере 12 000 долларов США для категории активов и кредита в размере 12 000 долларов США для денежных средств.
Учет амортизации
Каждый год вы должны записывать амортизационные расходы, дебетуя амортизационные расходы и кредитуя накопленную амортизацию. Разница между дебетом, первоначально разнесенным по категории основных средств, и накопленной амортизацией — это балансовая стоимость основных средств.Не путайте балансовую стоимость с остаточной стоимостью. Эти двое не будут одинаковыми. Например, после того, как будет проведена амортизация за первый год, актив, который вы приобрели за 12 000 долларов, будет иметь чистую балансовую стоимость 11 000 долларов; через пять лет балансовая стоимость составит 7000 долларов.
Прибыль или убыток по активу
Практически невозможно точно предсказать, за что будет продаваться актив в любой данный момент времени. Если вы получаете больше, чем предполагали, возможно, вам придется признать прибыль от продажи актива.Если вы получаете меньше, вы можете признать убыток по активу. Предположим, что актив, который вы оценили, будет продан за 2000 долларов через 10 лет, фактически продан за 3000 долларов. Вы должны дебетовать накопленную амортизацию в размере 10 000 долларов, дебетовать наличными в размере 3 000 долларов, кредитовать категорию активов на 12 000 долларов и кредитовать прибыль от продажи актива на счету 1 000 долларов. Если, однако, вы получили только 1000 долларов за актив, вы должны списать наличные на 1000 долларов, списать накопленную амортизацию на 10000 долларов, кредитовать категорию активов на 12000 долларов и списать свой убыток от продажи актива на счету 1000 долларов.
